Какие алкогольные напитки являются подакцизными. Акциз на алкоголь и как он формируется

Если нужно пополнить бюджет государства, правительство увеличивает акциз на тот или иной продукт. Наиболее часто растут акцизы на алкоголь, табак, топливо. Понимая, что это наиболее востребованные у населения товары, правительство целенаправленно увеличивает цены на эти товары.

Так для чего вводится государством этот налог и какие ставки акцизовбывают? Попробуем разобраться с этими вопросами.

Косвенный налог, или акциз, специально придуман правительством, чтобы пополнять казну государства. Сам акциз не подразумевает налог именно с населения, но так как поднятие акциза влечет за собой поднятие цен на товары и услуги, то в результате выходит, что платит за все это конечный покупатель.

Товары, которые облагаются акцизом, могут быть самые разнообразные: это шоколад, кофе, чай, автомобили. В нашей стране часто практикуют повышение цен на нефтепродукты, сигареты, алкогольную продукцию.

Акцизная сумма напрямую зависит от производства: чем больше товаров выпускается и продается, тем больше денег поступает в казну.

Как уже сказано, плательщиками акциза являются производители этого товара – юридические лица и частные предприниматели. Оплата этого налога не зависит от формы собственности и режима налогообложения.

Если правительство решило увеличить акциз на водку или сигареты, то производитель, выпуская этот товар, платит государству установленный налог. К примеру, акциз на табак, установленный государством, составляет 40%, и производители платят его от своей выручки.

Производитель, не желая терять в выручке, увеличивает цены на данный продукт, в итоге конечный потребитель и оплачивает акциз.

Рассмотрим, какие бывают ставки налога, установленные в законодательном порядке.

Виды ставок (акциза)

Для удобства расчета акцизного платежа государством было предусмотрено несколько видов налоговых ставок. Они делятся на три группы:

• Ставка самая распространённая – твердая – определяется в рублях. Расчет производится соответственно от количества реализованного товара.
• Адвалорная – это процентная ставка. В данном случае расчет производится из процентного отношения цены на товар.
• Комбинированная – может содержать как и рублёвый расчет, так и процентное соотношение к цене на товар.

Теперь определимся с размером ставок.

Какие размеры ставки акциза?

Акцизные ставки напрямую зависят от товаров или услуг, которые были установлены в законодательном порядке и прописаны в налоговом кодексе (ст.193). Подакцизные товары перечислены ст.181 п.1 НК РФ, к ним относятся:

• Спирт этиловый.
• Продукция, содержащая спирт более 9%, — это растворы, суспензии, эмульсии.
• Вся алкогольная продукция (водка, вино и т.д.)
• Легковые автомобили.
• Продукция табачная.
• Дизтопливо, бензин.

Ставка акциза на каждую продукцию может быть различной, она зависит напрямую от установленной ставки. И чтобы правильно рассчитать налог, нужно знать, какая ставка применяется конкретно к той или иной продукции.

Итак, в приведенной ниже таблице ставки акцизов на 2017 год, посмотрим, на какие товары будет увеличение налога и, соответственно, повышение цены:

Как видим из таблицы, ставка акциза на алкоголь в 2017году будет повышена, и теперь в магазинах минимальная цена бутылки водки будет 230 рублей. Это существенное поднятие цен, учитывая, что в 2016 году те же пол-литра стоили 190 рублей.

Кто перечисляет акциз государству?

В законодательном порядке установлено, что плательщиком этого налога является производитель подакцизного товара. Но бывает так, что перечисление налога в бюджет государства производят совсем другие лица. Чтобы узнать, кто перечисляет налог, рассмотрим каждую ситуацию конкретно.

В каких случаях платит непосредственно производитель товара:

• Если товар реализован конечному покупателю.
• Если между компаниями происходят бартерные сделки или товар передают работнику в качестве оплаты труда.
• При передаче товара под залог. Налог перечисляется в том случае, когда производитель теряет право собственности на продукцию.
• Для передачи товара на переработку другой организации.
• Перемещение подакцизного товара внутри компании, от одной структуры компании к другой.
• При внесении товара в качестве взноса в уставной капитал компании.

Когда оплачивают налог (акциз) другие лица:

• Если компания имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Акциз в это случае начисляется после оприходования товара.
• Закупка организацией спирта для дальнейшей его переработки. Кроме начисления акциза, нужно будет перечислять авансовый платеж по налогу.
• Заводы по нефтепереработке начисляют налог после получения бензина. В обязательном порядке организация должна иметь свидетельство на переработку данных продуктов.
• При импорте продукта покупатель уплачивает в казну факт ввоза, далее при реализации налог уже не платится.

Повышение акцизов на алкоголь стало одной из самых горячо обсуждаемых тем за последний год. Эксперты высказывались и «за», и «против» такой меры, указывая на возможные последствия. Действительно, акциз на алкоголь является одним из самых «интересных» сборов, поступающих в казну государства. В этой статье мы рассмотрим, как он начисляется, какие функции выполняет и какое будущее ждёт акцизы в 2019-2021 гг.

Экономический смысл

Бытует мнение, что акцизами облагаются самые популярные товары массового потребления. То есть якобы государство руководствуется логикой «вот этот товар потребляют в большом количестве – обложим его акцизом и получим много поступлений в бюджет». Акцизные товары действительно приносят бюджету много денег, но логика здесь совершенно иная. Изначально акцизами облагаются вредные товары, которые в будущем принесут государству дополнительные проблемы и расходы.

Рассмотрим на примере алкоголя. Допустим, в государстве не будет акцизов на алкоголь и спиртные напитки станут в разы дешевле и доступнее. Это приведёт к тому, что граждане, которые воздерживались от их употребления по причине дороговизны, станут пить больше. Участятся случаи возникновения алкогольной зависимости.

Казалось бы, это личная проблема каждого. Все понимают, что алкоголизм грозит букетом болезней. Однако для государства потенциальные алкоголики – это множество расходов:

• если человек от алкоголизма заболеет и оформит больничный, государству придётся оплачивать больничный лист (3 дня за счёт работодателя, а потом за счёт ФСС);
• если человек потеряет работу и встанет на учёт в службе занятости, государство будет выплачивать ему пособие по безработице;
• если человек приобретёт серьёзное заболевание и утратит трудоспособность не временно, а постоянно, государство будет выплачивать ему пенсию по инвалидности;
• если человек умрёт в результате приобретённого заболевания, и у него останутся несовершеннолетние дети, то государству придётся выплачивать пенсию по потере кормильца, содержание в детдоме, пособия опекунам.

Таким образом, алкогольная зависимость граждан может обернуться для государства огромными расходами. Поэтому логично, что правительство через повышение акцизов на алкоголь пытается сделать спиртные напитки менее доступными, чтобы граждане меньше пили и не пристращались к алкоголю.

Но есть и обратная сторона монеты. Всегда существуют люди, которые уже имеют алкогольную зависимость и не в состоянии отказаться от пагубной привычки даже тогда, когда их уровень дохода не позволяет приобретать нормальный алкоголь. В таком случае они переключаются на алкоголь содержащие вещества, которые изначально не предназначены для употребления внутрь. Это оборачивается для государства ещё большими проблемами, а также вызывает широкий общественный резонанс.

Яркий тому пример – массовое отравление метанолом в Иркутске, которое случилось в декабре 2016 года. 76 человек погибли из-за того, что выпили концентрат для ванн «Боярышник», в составе которого ранее был этиловый спирт, но тут в продажу поступила партия с метанолом и антифризом в составе. Тот случай в очередной раз привлёк внимание общественности к минусам повышения акцизов на алкоголь – все больше зависимых людей начинают употреблять спиртосодержащие жидкости, не пригодные для питья.

Поэтому государство в акцизной политике должно балансировать между двумя крайностями – акцизы должны быть достаточно высокими, чтобы не допускать массового возникновения алкоголизма, но в то же время нельзя поднимать акцизы абсолютно на все, иначе люди с алкогольной зависимостью начинают переходить на подобные суррогаты.

Что происходит со ставками акцизов на алкоголь в РФ в 2019-2021

Изначально говорилось, что ставки акцизов заморожены до конца 2019 года и расти не будут. Однако в 2018 году Минздрав внёс предложение о повышении ставок, что вызвало бурные обсуждения. Например, глава проекта «Трезвая Россия» Султан Хамзаев назвал это предложение правильной и необходимой мерой. Глава Центра исследований федерального и регионального рынков алкоголя Вадим Дробиз, напротив, посчитал, что предложение не получит поддержки, поскольку предлагаемый уровень повышения не соответствует темпам инфляции.

На практике все обернулось тем, что акцизы все-таки будут расти. Ниже в сводной таблице приведены ставки акцизов на алкоголь по нескольким ключевым позициям в период 2019-2021 годов.

Плавное повышение налицо. Однако когда информация представляется в таком виде, это кажется незначительным, не оказывающим существенного влияния. Поэтому далее мы рассмотрим на примере, чем светит такое повышение.

Как это отразится на производителях

Чтобы понять, насколько увеличивается акцизное бремя у производителей, рассчитаем сумму акциза, уплачиваемого неким абстрактным предприятием до и после повышения ставок.

Для расчёта акцизов существует две формулы.

А = К х С, где

А – акциз,

К – количество произведённой подакцизной продукции за налоговый период,

С – ставка акциза.

Такая формула применяется для товаров с твёрдой ставкой акциза. Но есть и другая:

А = (О х ТС) + (ОС х АС), в которой:

А – акциз;

О – суммарное количество реализованной подакцизной продукции;

ТС – твёрдая ставка;

ОС – общая сумма выручки за подакцизную продукцию;

АС – адвалорная ставка.

Однако такая ставка используется не для алкогольной продукции, а для сигарет, сигар и прочего, так что в своих расчётах мы ограничимся первой формулой.

Допустим, пивоварня «Добрый мельник» производит ежегодно 2000 литров пива крепостью до 8,6% и 3000 литров пива крепостью 8,6% и более.

В 2019 году сумма акциза будет равняться:

2000 х 21 + 3000 х 39 = 42 000 + 117 000 = 159 000 руб.

В 2020 году сумма акциза будет равняться:

2000 х 22 + 3000 х 41 = 44 000 + 123 000 = 167 000 руб.

В 2021 году сумма акциза будет равняться:

2000 х 23 + 3000 х 43 = 46 000 + 129 000 = 175 000 руб.

Таким образом, при условии, что объёмы производства будут постоянными, сумма акцизов, уплачиваемых пивоварней, будет расти на 8 тысяч рублей. Разумеется, основное бремя здесь ложится на покупателя – акциз относится к числу косвенных налогов, включаемых в цену товара и уплачиваемых потребителем продукции. Производители тоже могут пострадать, если за счёт вынужденного роста цен у них снизятся объёмы продаж. Потребители могут перейти на более дешёвые аналоги либо вовсе отказаться от потребления такой продукции.

Таким образом, акцизы – это инструмент политики, с помощью которого государство стимулирует граждан отказываться от потребления вредных товаров. Мы рассмотрели в теории и подсчитали на практике, чем обернётся грядущее повышение акцизов, а также разобрались, почему алкогольная зависимость граждан невыгодна государству. К слову, с акцизами на табачную продукцию примерно та же история, а акцизы на бензин и автомобили являются своеобразной мерой защиты окружающей среды.

Как закон № 101 связан с «алкогольными» акцизами

Многие люди даже не подозревают о том, как сильно на их жизнь влияют законы, которые выходят из-под пера народных избранников. Закон № 101 не является исключением, поэтому каждому гражданину, который имеет какое-либо отношение к алкогольной продукции, необходимо знать основные положения этого нормативно-правового акта. Закон № 101 внёс существенные изменения в процесс сбора акцизных отчислений, среди которых:

• Запрет на вычет по акцизам в ситуации возврата АССП.
• Предъявление особых требований к банковской гарантии.
• Полная регламентация действий сотрудников налоговой инспекции, которая направлена на повышение эффективности сбора данного налогового отчисления.
• Представление налоговой инспекции одной банковской гарантии, которая позволяет освободиться от авансового платежа при осуществлении экспортных операций со спиртсодержащими напитками.
• Значительное увеличение документооборота в электронном виде, для обеспечения большей прозрачности сделок связанных с реализацией этилового спирта.

Законодательные нововведения направлены не только на ужесточение контроля над оборотом спиртсодержащих жидкостей, но и призваны упростить процесс расчёта уплачиваемого акцизного сбора.

Как рассчитать «алкогольный» акциз, зная его ставку

Если известна ставка акциза на алкогольную продукцию определённого типа, то несложно подсчитать размер налога, который требуется внести в бюджет страны. Расчёт акциза производится по следующей формуле:

А=ОРП*СА-ВА

• А — сумма акциза.
• ОРП — объём реализованной продукции.
• СА — ставка акциза по определённому виду алкогольсодержащей продукции.
• ВА — вычет акциза.

Данная формула подходит только в том случае, когда необходимо рассчитать размер акциза для одной категории спиртосодержащей продукции. Если возникает необходимость в том, чтобы осуществить расчёт налога для нескольких видов алкогольных напитков, используется формула:

А=(ОРП*СА + ОРП1*СА1 + ОРП2*ОРП2)-ВА,

В данной формуле ОРП!*СА1 и ОРП2*ОРП2 являются значением расчёта акцизной ставки дополнительного наименования алкогольной продукции.

Таким образом, можно осуществить расчёт в одной формуле, значение акцизных отчислений для неограниченного количества различных категорий спиртосодержащей продукции.

Пример расчёта акциза на алкоголь

Если подставить в формулу известные значения, то произвести расчёт размера акцизного отчисления, не составит большого труда. Примеры расчёта:

В мае 2018 года ООО «Большая Бочка» произвело алкогольной продукции с объёмным содержанием этилового спирта 8%, в количестве 3200 литров. Данная продукция была также реализована в этом месяце. Пивные напитки, которые имеют в своём составе такой объем чистого этилового спирта до 8,6%, облагаются акцизом в размере 21 рублей на 1 литр.

Расчёт акциза, в данном случае, осуществляется следующим образом:

Таким образом сумма акциза на произведённую и реализованную продукцию составит 67200 рублей.

В октябре 2018 года ООО «Независимая Алкогольная Компания» произвела и реализовала несколько наименований спиртосодержащих напитков. Водочная продукция с объёмным содержанием спирта 40% была реализована в количестве 50 000 литров. Вина с защищённым географическим указанием было произведено в количестве 10 000 литров. Также было произведено и реализовано медовухи в объёме 200 000 литров.

Чтобы правильно подсчитать размер акцизного отчисления, которое подлежит уплате в бюджет страны, для крепких спиртных напитков необходимо высчитать количество чистого этилового спирта применяемого в производстве алкогольной продукции. В данном случае количество чистого этанола составит:

50 000 * 0,40 = 20 000 литров.

Вычет акциза тоже в данной формуле будет применяться. Размер вычета составит 175 000 рублей

Общий расчёт стоимости производится следующим образом:

А =(20000*523+10000*5+200000*21)-175 000.

Таким образом предприятие обязано уплатить акцизов на общую сумму в размере: 14 710 000 рублей.

Применение формул для расчёта количества уплачиваемого акцизного сбора, значительно облегчает процесс подсчёта налога и экономит время. Чтобы не осуществлять данную операцию вручную можно использовать специальные компьютерные программы для автоматизации подобных действий.

Вконтакте

Продажа алкоголя приносит производителям и розничным торговцам ощутимую прибыль. Размер ее формируется из множества показателей. На цену продукции влияют не только затраты и спрос, но еще то, какие установлены акцизы на алкоголь. Считается, что бремя по их уплате несут организации и частные предприниматели, на деле же оказывается, что просто растет цена на продукцию для покрытия расходов производителей.

Под акцизом понимается внутренний (внутригосударственный) налог, уплачиваемый за алкогольную продукцию, производимую на территории страны и реализуемую в дальнейшем. Применяется этот сбор и в отношении других товаров массового потребления. Акцизы на алкоголь в 2018 году практически не изменились. Зато к 2020 году планируется серьезное повышение. Например, за 1 литр алкоголя с содержанием спирта выше 9% (не касается вина, пива и некоторых других напитков) нужно будет платить уже не 523, а 544 рубля.

Все ставки акцизов приведены в статье 193 НК РФ. Там же представлены виды спиртосодержащей продукции, уплата пошлины по которым не предусмотрена. Речь идет о следующих товарах:

• пиво с содержанием этилового спирта менее 0,5%;
• бытовая химия со спиртом в составе;
• парфюмерия и косметика, произведенная с использованием спирта.

А вот акциз на водку в 2018 году платить придется в любом случае. Исключение составляют случаи, когда:

1. произведенная продукция экспортируется в другие страны;
2. алкоголь конфискуется на таможне;
3. акцизные товары попали в страну посредством пересечения портовой зоны;
4. алкоголь передается внутри компании для совершения с ним манипуляций.

Кто и когда платит акцизы на алкоголь?

Некоторые ошибочно считают, что акцизы на алкоголь выплачиваются только в случае его продажи. На самом же деле перечень таких ситуаций более широк:

• продажи алкоголя производителем;
• продажа алкоголя, который был конфискован в судебном порядке и реализован в дальнейшем;
• экспорт алкоголя на таможенной территории страны;
• передача продукции производителем в уставный капитал организации.

Ошибочно считается, что акцизы на водку и другую алкогольную продукцию оплачивают организации, осуществляющие продажи. На самом же деле это касается производителей, переработчиков и импортеров, в том числе:

• организаций.

Причем для производства и продажи большей части алкоголя требуется лицензия. Это правило не распространяется на слабоалкогольную продукцию вроде пива, сидра, пуаре и медовухи. В этом случае осуществлять производство и торговлю могут и ИП. Тогда первые уплачивают акциз на пиво и иную перечисленную продукцию.

Пример . Компания «Спиртпром» производит игристое вино. Свою продукцию оно продает оптом 2 местным организациям – компаниям «Сладвино» и «Элитный алкоголь». Кто из этих трех участников должен уплачивать акциз на продукцию? «Спиртпром» платит налог при передаче прав собственности на алкоголь (это касается не только возмездной, но и безвозмездной передачи). А «Сладвино» и «Элитный алкоголь» акциз на вино не выплачивают, так как они занимаются уже перепродажей.

Необходимость уплаты акциза возникает лишь в том случае, когда права собственности переходят от производителя иному лицу. За последующие перепродажи уплачивать сбор повторно уже не нужно.

Акциз на алкоголь – расчет

Организация, занимающаяся производством спиртосодержащей продукции, перед стартом своей деятельности хочет выяснить, как считать акциз на алкоголь. В общем виде к подакцизным товарам могут применяться следующие варианты расчета:

1. твердый – когда за каждую реализованную единицу товара положена фиксированная ставка;
2. адвалорный – когда размер налога определяется в процентном соотношении ко всей стоимости продукции;
3. комбинированный – включает в себя расчеты с использованием твердого и адвалорного способа.

Сейчас же к акцизным товарам применяется комбинированный и твердый вариант. Причем комбинированным способом пользуются производители табачной продукции, а твердым – изготовители всех остальных подакцизных товаров.

Чтобы рассчитать размер положенного сбора, производитель должен знать, сколько стоит акциз на алкоголь (для каждого вида он свой) и какое количество продукции было реализовано. Дальнейший расчет производится по формуле:

[Акциз ] = [Объем реализованной продукции ] * [Твердая ставка ]

Пример . Компания производит и реализует оптовым покупателям пиво. За расчетный период ими было продано:

• 300 бутылок пива 0,2% по 0,5 литра;
• 450 бутылок пива 7,4% по 1,5 литра;
• 700 бутылок пива 8,8% по 1 литру.

Для каждого вида пива нужно произвести расчет суммы акциза, так как для них предусмотрена разная ставка:

• 300 бутылок * 0,5 литров * 0 рублей (ставка для пива с содержанием до 0,5%) = 0 рублей;
• 450 бутылок * 1,5 литра * 21 рубль = 14 175 рублей;
• 700 бутылок * 1 литр * 39 рублей = 27 300 рублей.

Общая сумма акциза составит: 0 + 14 175 + 27 300 = 41 475 рублей.

Идентично считается акциз и на другие виды алкоголя. Главное – знать точное количество, литраж проданной продукции и актуальную ставку для конкретного вида подакцизной продукции. В качестве примера расчета акциза на алкоголь можно использовать приведенную ситуацию.

Перед тем, как купить алкоголь, обязательно нужно проверить наличие акцизной марки на бутылке. Ежегодно в нашей стране погибают тысячи людей от употребления поддельных спиртных напитков. Акцизная марка – это не только подтверждение того, что за производство данной спиртосодержащей продукции был заплачен налог государству, но и гарантия безопасности напитка. Как должна выглядеть акцизная марка?

Что это такое

Под акцизными марками понимаются марки фискального вида, которые используются для оплаты сбора на определенные виды товара такие как: алкоголь, сигареты. Использование акциз позволяет государству контролировать товар, на который был не оплачен сбор. А, следовательно, этот товар не может соответствовать качеству.

Акциза на алкогольной продукции – это гарантия ее качества.

Поддельный спиртосодержащий продукт низкого качества часто становится причиной серьезных отравлений. Употребление суррогатных спиртных напитков могут привести к летальным исходам.

Недобросовестные поставщики часто предпринимают попытки подделать ее. Внешний вид марок на алкоголь ежегодно меняется. Те, что можно увидеть на прилавках сейчас введены в обращение еще с 1 июля 2006 года.

Что должно быть на бутылке

В соответствии с настоящими требованиями новые акцизы выпускаются на самоклеящейся бумаге с защитной нитью. Бумага обладает специфическими свойствами. Под клеевым слоем можно обнаружить нанесенный рисунок. Слой клея наносится сеткой. В его составе есть два вида защитных волокон и химическая защита, которая применяется для определения подлинности.

Цвета акцизы зависят от степени крепости алкоголя:

• В серо-красных цветах оформлены наклейки на спиртосодержащую продукцию крепостью от 9 до 25 %;
• Алкоголь свыше 25% маркируется розово-оранжевым цветом;
• Зелено-сиреневыми тонами оформляются наклейки на вина;
• Марки для шампанских вин и игристых – в желто-синих тонах.

На нее должны быть внесены все сведения об алкоголе:

1. Наименование продукта;
2. Вид алкогольной продукции и количество этилового спирта в нем;
3. Объем тары;
4. Адрес и наименование производителя;
5. Страна производитель;
6. Подтверждение, что товар соответствует всем требованиям качества.

На самоклеящейся бумаге печатается государственный знак.

Рисунок напечатан таким образом, что если бутылка из светлого стекла, то перевернув ее, потребитель сможет увидеть этот рисунок с другой стороны.

Виды акцизных марок на алкоголь нового и старого образца

Внешний вид акцизных марок меняется постоянно. Это связано с тем, они ежегодно обеспечиваются дополнительными средствами защиты.

В 2011 году появились марки нового образца для алкоголя, разливаемого в тару по 0,25 л. и 0,1 л.

Акцизные марки делятся на:

• Старые марки имеют светло-синий цвет;
• Новые марки светло-зеленый. Это касается предприятий производителей.
• Если цвет новых марок — светло-фиолетовый, то марки получают фирмы импортеры.

У новых марок изменена ширина, она составляет 18 мм, ранее она составляла 20мм.

Ответственность за оборот алкогольной продукции без маркировки

Наличие акциза на бутылке свидетельствует о его легальном производстве. Если ее нет, то за качество такого спиртосодержащего продукта никто ответственности не несет.

Магазины, занимающиеся продажей спиртных напитков, часто подвергаются проверкам на выявление алкоголя без акцизных марок.

В связи с этим мошенники активно подделывают их. И на рынке продаж можно обнаружить множество продукции с поддельными федеральными специальными марками.

Ответственность за продажу алкоголя с поддельными акцизами или без их наличия лежит на владельце магазина. Если при проверке будут обнаружены факты нарушения, владельца привлекут к административной ответственности.

Штраф за такое правонарушение устанавливается Административным кодексом:

• На продавца может быть наложен штраф в размере от 4000 до 5000 рублей;
• Генеральный директор может быть наказан штрафом до 15 000 рублей;
• Магазин, как юридическое лицо может быть оштрафован на сумму от 200 до 300 тысяч рублей.

Вся партия контрафактного алкоголя будет при обнаружении конфискована.

Лицензия для розничной продажи

Оборот алкогольной продукции в Российской Федерации контролируется на законодательном уровне. Для предприятий общепита, баров, ресторанов, розничных магазинов необходимо иметь лицензию на розничную продажу. Лицензия выдается сроком от года до пяти лет.

Получать лицензию необходимо:

1. На всю алкогольную продукцию менее 15% крепости;
2. На продукцию с содержанием этилового спирта более 15%.

Для выдачи лицензий был организован специальный государственный орган.

Это Федеральная служба по регулированию алкогольных товаров. В каждом субъекте есть филиал данного органа. Это дает возможность контролировать всех производителей и все точки продаж.

С 2019 года индивидуальные предприниматели имеют право продавать пиво без лицензии, но существует обязательное условие: торговая точка должна быть постоянной, не временной. После подачи документов лицензию можно получить через месяц.

Розлив алкоголя

Для предпринимателей, которые занимаются продажей алкогольных напитков на розлив, правила подключения к ЕГАИС также являются обязательными. Кроме того, для продажи к продавцам предъявляются дополнительные требования:

• Торговая точка должны быть расположена в удалении от образовательных и медицинских учреждений;
• Объекты запрещается размещать на территории заправок, вокзалов, рынков;
• Запрещено продавать алкоголь несовершеннолетним гражданам.

В точках розлива должны быть соблюдены временные ограничения, установленные на запрет продажи в определенные часы.

Индивидуальные предприниматели могут заниматься продажей на розлив только пива, сидра и медовухи. Для розлива более крепких напитков требуется получение статуса юридического лица.

Как отличить поддельную

Как отличить настоящую акцизу от поддельной. В первую очередь, настоящая должна быть наклеена ровно. Если ее расположение не соответствует норме, такой алкоголь должен насторожить.

Акциз печатается на специальной бумаге из цветных волокон. На ней четко видны все коды и цифры. Цвет этикетки меняется под воздействием ультрафиолета.

Существует еще ряд особенностей, по которым можно определить подлинность марки:

1. На бумагу впрессована медная фольга с узором герба Российской Федерации;
2. В состав бумаги введена защитная нить с нерегулярным окном. В окне можно увидеть нанесенные на нить полоски розового цвета;
3. На обратной стороне марок можно увидеть набитую аббревиатуру РФ;
4. В зависимости от угла зрения аббревиатура меняет цвет от коричневого к фиолетовому;
5. Номер марки печатается струйным принтером т должен состоять из трех цифр;
6. Обязательно должна совпадать информация с этикетки и марки бутылки.

Самостоятельная проверка подлинности знака

Проверить подлинность можно самостоятельно через Единый социальный портал алкогольного рынка. На портале можно ввести цифры с акцизной марки и проверить в режиме онлайн. Таким образом можно проверить зарегистрирована ли данная бутылка в системе.

Продление срока действия

Правительством РФ было одобрено продление действия акцизных марок еще на определенный период, они будут действовать до 1 сентября 2019 года. Тем не менее требования к новым акцизам постоянно ужесточаются. Марки получают новые степени защита, а в связи с этим становятся дороже.

На акцизе кроме степеней защиты размещено множество информации:

• Самой важной из них является штрих-код. Это индивидуальный номер для каждой бутылки. В России создана единая база алкогольной продукции. По ней должны работать все торговые точки спиртосодержащей продукции. При продаже алкоголя продавец сканирует сначала штрих код, затем акцизную марку.
• После этого выдается чек со специальным кодом. Ссылка, которая зашифрована в коде, дает возможность зайти нас сайт Федеральной налоговой службы, где можно получить всю информацию о производителе и продавце.

Видео: Комментарии юриста

Кто выдает и как получить

Акцизные марки приобретаются предпринимателями в таможенных органах Российский Федерации, по месту государственной регистрации организации. Денежные средства на приобретение организация должна перевести на счет таможенного органа.

Организация, которой необходимы марки, обязана предоставить в таможенные органы заявление не позднее 60 дней до того месяца, когда она планирует данные акцизы использовать.

Расшифровка кода

Кроме заявления необходимо предоставить:

Выдачу марок производит таможенный орган, которые регистрировал заявление.Срок рассмотрения заявления не может быть более пяти дней.

Акцизные марки – это способ проверки качества алкоголя. Приобретая алкоголь с акцизной маркой, потребитель может быть уверен не только в легальности продукции, но и в ее качестве.

В настоящее время кроме заполнения основных первичных документов, формирования бухгалтерской финансовой отчетности всех операций и декларации по доходу некоторым компаниям необходимо выплачивать акциз .

Чтобы выяснить, подходит ли данная фирма под критерии плательщиков акцизной пошлины, требуется детализированное изучение законодательства Российской Федерации и углубленный просмотр нормативных и подзаконных актов, принципов. Их нужно учитывать с целью исчисления средства налога государству.

Определение

Понятие акциза полностью сходится с определением налога на добавленную стоимость. Оно выступает в роли общегосударственного косвенного налогообложения, взимаемого со стоимости продукта или тарифа на услугу.

Основными отличиями акциза от НДС являются :

• ограниченная сфера использования;
• принцип однократности взимания.

Акцизы в отличие от НДС не затрагивают сферы работ и услуг, только распространяются на ограниченный список изделий отечественного и зарубежного производства. Налогообложение применяется к каждому единичному типу подакцизных изделий, т.е. персонально характеризуется .

Если продать товар в розницу, то ресурсы акцизов акцентироваться не будут. Акцизная пошлина взимается только 1 раз на определенном этапе, чаще всего, на начальном.

Можно подвести итог и сказать, что акциз - это значительный резерв прибыли бюджетов субъектов Российской Федерации . Он устанавливается на весь ассортимент продукции, на который имеется спрос.

К алкогольным изделиям относятся:

• винные напитки, содержащие не больше 22% этилового спирта;
• ликероводочные изделия;
• спирт для приема внутрь, который разбавляется водой, содержащий менее 95% этанола;
• водка, в которой находится от 38% до 56% этанола;
• коньяк;
• прочие спиртосодержащие напитки.

Согласно главе 22 Налогового кодекса РФ объект обложения налоговых сборов - это набор конкретных действий согласно исполнения подакцизных продуктов и предоставления изделий по договору оказания услуг в отечественной местности, доступный обложению.

В состав объектов налогообложения входят:

• производство и реализация подакцизных продуктов по России;
• предоставление подакцизных изделий на основе вердиктов или судебных решений;
• предоставление для личной необходимости в складской капитал компании;
• предоставление исполнителями владельцу или иным фирмам подакцизных продуктов из давальческих материалов на определенном участке России;
• передача реализованных подакцизных продуктов для последующего использования неподакцизных товаров;
• обеспечение изготовленных подакцизных изделий с последующей обработкой из давальческого сырья.

Также важным составляющим звеном считаются плательщики акцизного налога . К ним принадлежат:

• юридические лица (компании и фирмы);
• предприниматели;
• лица, перемещающие продукты за рубеж посредством таможенных органов государства в согласовании с Таможенным кодексом РФ.

Налогоплательщиками не признаются юридические лица, осуществляющие обеспечение и продажу товаров оптом, а также отделы и прочие самостоятельные подразделения компаний. Они лишь выполняют прямые обязательства предприятий по уплате акцизной пошлины согласно участку присутствия.

В главе 22 Налогового кодекса РФ приведены все критерии, типы ставок и вычетов. В статье 194 НК РФ сформировано несколько видов налоговых ставок : специфические (твердые), адвалорные (в процентах) и комбинированные.

1. Специфическая ставка формируется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.
2. Адвалорная ставка учитывает часть наибольшей стоимости изделий.
3. Комбинированные рассчитываются путем суммирования вышеуказанных ставок.

В статье 193 НК РФ отмечено, что ставки акцизов ратифицируются раз в три года . С целью доклада в налоговый орган применяется декларация, которую следует сдать до 25-го числа последующего уже после отчетного месяца.

Кроме всего прочего, по статьям и НК РФ плательщик способен сократить необходимую сумму акциза на налоговые вычеты, какие производятся при предоставлении счетов-фактур и иных документов в налоговый орган.

Вычет возможно применить к той стоимости, которая была показана продавцом. Кроме того он должен быть оплачен при получении подакцизного продукта.

Ставка на 2018 год

Ставки налогообложения определены в расчете на 1 литр этилового спирта с абсолютно всех типов сырья. Подбор такого рода единицы измерения дает возможность наиболее рационально устанавливать размеры ставок с учетном фактического содержания этанола в 1 литре разных типов продукции.

Ставка акцизов на 2018-2019 годы должна стабилизироваться.

За этот промежуток налогообложение подакцизных товаров исполняется следующими налоговыми ставками до 2019 года (ст. 193 НК РФ):

• на пиво, содержащее до 0,5% спирта, является постоянной на данный момент и составляет 0 рублей на 1 литр;
• на пиво, которое содержит от 0,5% до 8,6% спирта, равна 21 рублю за литр;
• на алкогольную продукцию, более 9% спирта, кроме игристых вин, пива, составляет 523 рублей за литр;
• на алкогольную продукцию, которая содержит до 9% спирта, кроме игристых вин, пива, составляет 418 рублей за литр;
• на вина, помимо игристых, составляет 14 рублей за 1 литр;
• на игристые вина ставка равна 36 рублей за литр.

Проводя анализ, было выявлено увеличение объемов теневого рынка по алкоголю на протяжении нескольких лет. Причиной этих событий выступают именно высокие ставки акцизов.

Но Роспотребнадзор сообщает иную информацию, что выявлена положительная динамика благодаря минимальным ценам, ограничению продажи и запрету рекламы.

В соответствии со статьей 204 НК РФ уплата акциза при осуществлении налогоплательщиками изготовленных подакцизных продуктов вычисляется, отталкиваясь от фактической реализации данных изделий. Оплатить акцизную пошлину следует не позднее 25 числа последующего квартала .

Авансовая плата выполняется не позднее 15 числа текущего налогового периода, отталкиваясь от совокупного размера этилового спирта. Если же передавать продукт или импортировать в Российскую Федерацию из за рубежа, то оплатить его изготовителям необходимо в следующем налоговом периоде. Эти данные определены в пункте 8 статьи 194 НК РФ .

После уплаты акциза налогоплательщик обязан до 18 числа текущего налогового периода предоставить следующие сведения на налоговый орган:

• ксерокопия документа об оплате, обосновывающая перечисление средств для предоплаты;
• ксерокопия банковской выписки, которая заверяет, что было проведено;
• оповещение о совершении предоплаты в 4-х экземплярах, где один образец должен быть в электронной форме.

Примеры расчета

Пример 1 : в 2011 году (сентябрь) компания «Таганка» изготовила 728 л. спиртосодержащей бытовой химии, которая была упакована в аэрозольные железные емкости. В целом было применено 390 л. денатурированного приобретенного и уплаченного спирта в производственном ходе. Ставка = 34 рубля.

Решение :

Необходимо осуществить вычисления согласно закупленному сырью:

34 руб./л. * 390 л. = 13 260 руб.

Необходимо определить величину акциза, который указан к уплате либо возврату из бюджета (ставка - 0 руб.):

0 руб. * 728 л. - 13 260 = −13 260 руб.

Таким образом, организация не станет уплачивать необходимую сумму налога, т.к. показатели отрицательные. Напротив, происходит сокращение акцизов на сумму 13 260 рублей.

Пример 2 : ликероводочным заводом изготовлено спиртное, в составе которого имеется 32% этанола. В январе произведено и реализовано 243 л. продукции. Налоговая ставка, что функционировала в промежуток осуществления - 191 рубль. Акциз = 1500 руб.

Решение :

Нужно установить основу налога согласно спиртному в пересчете на безводный спирт:

243 * 32% / 100% = 77,76 л.

Сумма акциза составит:

77,76 * 191 руб. = 14 852,16 рубля.

Сумма, что обязана быть оплаченной в государство:

14 852,16 - 1500 руб. = 13 352,16 рубля.

Так как оплатить акциз необходимо в одинаковых составляющих в 2 этапа, в таком случае перечислению подлежит 50% от суммы 13 352,15 руб.

Первая уплата производится до 25 числа в последующем месяце после отчетного, вторая - до 15 числа второго месяца после отчетного.

Как проводится проверка акцизных марок, можно узнать из данного видео.